Nebenerwerb: Was darunter fällt und was man bei den Steuern berücksichtigen muss

Haupt- oder Nebenerwerb? Diese Frage stellt sich all jenen, die verschiedenen Beschäftigungen nachgehen, spätestens dann, wenn es ums Ausfüllen der Steuererklärung geht. Denn auch wenn man zwei oder mehrere Jobs hat, heisst das nicht automatisch, dass einer oder mehrere davon zwingend unter «Nebenerwerb» fallen. Ein Nebenerwerb liegt nur dann vor, wenn der Lebensunterhalt hauptsächlich aus anderen Quellen bestritten wird – wie in folgenden Beispielen.

Diese fiktiven Personen haben einen Nebenerwerb:

• Die Buchhalterin Ina Egger arbeitet zu 100 Prozent in einem Treuhandbüro im Angestelltenverhältnis. Im Nebenerwerb nimmt sie an acht Tagen pro Jahr als Fachexpertin Prüfungen ab.
• Der Hauswart Fred Keller hat mit seinem 50-Prozent-Pensum bei einer Immobilienverwaltung und seinem 40 Prozent-Job bei einem Grossverteiler zwei Haupterwerbsquellen. Als Nebenbeschäftigung amtet er beim lokalen Fussballclub sporadisch als Platzwart.
• Die Anwältin Kristina Ravic ist zu 100 Prozent selbstständig tätig und übt im Nebenerwerb in der Gemeindebehörde ab und an eine beratende Miliztätigkeit aus, wofür sie ein Sitzungsgeld erhält.
• Der junge Schreiner Alessandro Russo arbeitet zu 80 Prozent in einem Schreinerbetrieb. An einem Abend pro Monat hilft er in der Kaffee- und Saftbar seines Bruders aus.

Kriterien für «Nebenerwerb»

Ob ein Nebenerwerb vorliegt, zeigen folgende Kriterien, die allesamt erfüllt sein müssen.

Ein Nebenerwerb wird ausgeübt:

• bei einem anderen Arbeitgeber:innen und
• mit anderen Hilfsmitteln und
• ausserhalb der Arbeitszeit der Haupterwerbstätigkeit(en) und
• in einem anderen Tätigkeitsgebiet und
• wenn das erzielte Einkommen wesentlich geringer ist als das Haupteinkommen.

Gut zu wissen

Der Haupterwerb kann sich aus verschiedenen Teilzeitpensen zusammensetzen. Wenn zum Beispiel eine Pflegeperson drei verschiedenen Beschäftigungen nachgeht, die alle in den Pflegebereich fallen, werden diese dem Haupterwerb zugeordnet – selbst dann, wenn eines der Pensen in einem prozentmässig geringen Beschäftigungsgrad ausgeübt wird.

Wie muss man einen Nebenerwerb versteuern?

Der Nebenerwerb muss in voller Höhe in der Steuererklärung angegeben werden. Bei Zuwiderhandlungen können teils empfindliche Strafen ausgesprochen werden. Es ist anzugeben, ob das Nebenerwerbseinkommen aus selbstständiger oder unselbstständiger Tätigkeit stammt. Beim Nebenerwerb aus selbstständiger Erwerbstätigkeit ist eine entsprechende Beitragsmeldung an die AHV-Ausgleichskasse vorzunehmen.

Welche Abzüge kann man geltend machen?

Wie beim Haupterwerb können in den meisten Kantonen auch beim unselbstständigen Nebenerwerb Abzüge für Berufsauslagen geltend gemacht werden (pauschal oder effektiv) – sowohl bei den Staats- und Gemeindesteuern als auch bei der direkten Bundessteuer.

Für den Pauschalbetrag gilt bei Bund und allen Kantonen ausser SZ, BS, TI und GE folgende Regelung: Der Pauschalbetrag beträgt grundsätzlich 20 Prozent der Nettoeinkünfte, mindestens aber 800 Franken und höchstens 2’400 Franken im Jahr (oder Betrag des Nebenerwerbseinkommens, wenn dieser unter 800 Franken liegt). Mit dem Pauschalabzug sind sämtliche für die Nebenerwerbstätigkeit anfallenden Berufskosten abgegolten (Fahr-, Verpflegungs- und übrige Berufskosten). Höhere Auslagen müssen nachgewiesen werden.

Kanton SZ: Kein zusätzlicher Abzug für Nebenerwerb; Bei den kantonalen Steuern decken die Pauschalen die Auslagen für den Haupt- und Nebenerwerb zusammen ab. 

Kanton BS: Der maximale Pauschalabzug beträgt 4’000 Franken. Wird die Erwerbstätigkeit nur während eines Teils des Jahres oder als Teilzeitarbeit ausgeübt, ist der Pauschalabzug angemessen zu kürzen.

Kanton TI: Pauschalabzug 800 Franken oder Abzug effektiver Kosten.

Kanton GE: Keine speziellen Abzüge.

(Stand Steuerjahr 2023)

Der Link öffnet sich in einem neuen Fenster Mehr erfahren über die Pauschalabzüge beim Nebenerwerb auf estv.admin.ch (unter Einkommenssteuern > Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit > Pauschalabzug für Berufskosten bei Nebenerwerb)

Gut zu wissen

Für bestimmte Nebenerwerbstätigkeiten wie z. B. in Behörden oder Kommissionen gelten besondere Pauschalregelungen für die Abzüge (siehe kantonale Regelungen).

Disclaimer

Bei diesem Blogbeitrag handelt es sich keinesfalls um eine Beratung. Für eine vollständige Darstellung der Rechtslage ist eine Fachperson beizuziehen.

Quellen: Der Link öffnet sich in einem neuen Fenster Steuerverwaltung Kanton Thurgau, Der Link öffnet sich in einem neuen Fenster Luzerner Steuerbuch, Der Link öffnet sich in einem neuen Fenster Steuerbuch Baselland, Der Link öffnet sich in einem neuen Fenster Steuerverwaltung Kanton Zug, Der Link öffnet sich in einem neuen Fenster St. Galler Steuerbuch